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小微企業普惠性稅收優惠政策問答匯總

發布時間:2020-06-10 分享到:


1、享受普惠性所得稅減免的小型微利企業的條件是什么??

解答:

根據《國家財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

2小微企業普惠性稅收減免政策中,企業所得稅優惠政策具體是什么??

解答:

2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

3、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策?

解答:

現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

4高新技術企業年中符合小型微利企業條件,是否可以同時享受小型微利企業所得稅的稅收優惠?

解答:

企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。

5、企業季度預繳時符合條件享受了小型微利企業優惠政策,在年終匯算清繳時不符合條件,如何進行處理?

解答:

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第七條規定,企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策,匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳企業所得稅稅款。


6、小型微利企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?

解答:

小型微利企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下幾個文件:

(1)國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告(國家稅務總局公告2020年第10號)

(2)《國家財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);

(3)《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》 (國家稅務總局公告2019年第2號);

(4)《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號);

(5)《國家稅務總局關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)。

7、小型微利企業條件中的資產總額、從業人員指標如何計算?

解答:

根據《國家財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

8、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠,匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦?

解答:

企業在預繳時符合小型微利企業條件,國家稅務總局公告2019年第2號已經作出了明確規定,只要企業符合這些規定,預繳時均可以預先享受優惠政策。但是,由于小型微利企業判斷條件,如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標,需要按照企業全年情況進行判斷,也只有到匯算清繳時才能最終判斷。因此,企業在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷,符合條件的企業可以繼續享受稅收優惠政策,不符合條件的企業,不得享受優惠,正常進行匯算清繳即可。

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